摘要：核电企业生产预算是企业机组安全稳定运行的重要保障。文章通过分析传统预算管理存在的问题， 从生产预算的管理方法、编制审查和执行控制等方面提出改进创新并实践应用， 实现秦山核电生产成本持续改善。

　　关键词：生产预算； 全过程管理； 优化与实践；

　　秦山核电基地是目前我国核电机组数量最多、堆型品种最丰富、装机容量最大的核电基地。共有3家法人主体、4个生产单元、9台机组、17个领域、58个处室， 生产预算项目种类多、数量多、金额多， 而且经常存在项目跨公司、跨机组、跨专业、跨部门、跨年度现象， 需要在多个维度上实现生产预算管控， 与以往单一主体、单一堆型的核电厂相比， 生产预算的管理更加复杂， 探索如何进行有效地生产预算管理， 对机组安全稳定运行影响重大。

　　1 传统预算管理存在的问题

　　第一， 传统预算计划性不强， 预算和计划走相对独立的两条线管理， 预算与公司战略及综合计划没有挂钩；第二， 传统预算编制为零基预算， 不便于部门、领域以及生产单元间预算的横向和纵向对比， 预算的精准性较差；第三， 传统预算过程管控不强， 只关注公司年度预算的执行， 缺乏对预算项目的总体把控；第四， 传统预算执行为"收付实现制", 以现金流来反映预算执行， 不利于项目预算与进度统一。

　　2 秦山核电生产预算管理优化与实践

　　2.1 优化生产预算管理方法

　　（1） 生产预算全过程管理。

　　秦山核电生产预算建立了从开始到结束所经过的"计划/预算、立项、合同、结算、考核"五环项目全过程管理体系， 做到预算项目的"事前计划、事中控制、事后评价".改变了以往项目部门只关注技术性、经营部门只关注经济性的局面， 双方都可以从整体上关注项目进度是否正常、资源是否到位、成本是否可控。对跨年度、跨专业、跨部门的重大预算项目全过程、全项目周期管理尤其重要， 尽早发现预算执行过程中的偏差， 及时修正计划， 避免重大项目总体预算失控， 提高生产预算的执行率， 减少预算资源的浪费。

　　（2） 生产预算项目标准化管理。

　　强化预算项目的规范化和标准化， 对日常预算项目按领域标准化， 大修预算项目按机组标准化， 实现不同机组、不同部门的同类共性项目名称标准化、预算金额统筹考虑、项目统一立项、合同统谈分签， 从而提高工作效率和集约性。如各生产单元的厂区常规清洁、核清洁、实物保护安保警卫等工作外委， 以及各机组标准大修项目。

　　日常常规预算和大修预算项目相对固定， 便于各年度预算的纵向对比；九机组预算项目名称标准化， 便于各机组、各部门预算的横向对比， 从而及时发现不合理。预算项目名称标准化如表1所示。

　　表1 预算项目名称标准化

　　（3） 生产预算计划性管控。

　　秦山核电所有工作计划， 但凡需生产预算支持的， 都需申报项目预算， 同时还需申报项目计划立项时间、项目开始时间和分月预算。日常项目计划立项时间要求至少在项目开始前三个月， 大修项目计划立项时间要求至少在大修前十个月， 为立项审批及采购流程留有足够的时间。

　　基于中国核电"月清月结"的原则， 各预算申请部门需根据业务计划时间进展情况， 将年度预算合理分解至各月， 有利于预算的整体把控， 避免像以往预算一样大多放到年底执行。

　　2.2 规范生产预算的编制审查

　　（1） 优化生产预算编制方法。

　　改变传统的单一零基预算编制方法， 现有生产预算主要采用零基预算和增量预算相结合， 适当引用弹性预算的编制方法。对日常常规性项目以及大修项目采用增量预算编制， 在原有预算的基础上根据实际业务量进行增减， 有利于预算前后年度以及不同生产单元预算间对比， 提高预算编制效率和准确率。而对不经常发生的项目， 才采用零基预算编制， 如新增一次性项目、变更改造项目等。

　　（2） 加强新增项目入口审查。

　　建立新增项目的入口审查机制， 防止"过度外委", 每年定期审查外委项目清单， 使得外委项目合理、可控， 逐步减少外委项目， 资源最大化利用， 从而降低公司运营成本。秦山核电对于新增项目的审查标准有：所有新增外委项目必须通过承包商委员会审批；新增50万元以上外委项目必须有公司领导签批的项目建议书；科研类项目和技改类项目必须通过技术委员会审查通过。

　　（3） 多级别、多维度的预算审查方式。

　　基于秦山核电生产预算的复杂性， 生产预算编报完成后， 自下而上需经过业务归口部门、预算办公室、主管领导/生产单元厂长、预算委员会、公司领导等逐级审查。同时， 通过对各部门、各领域、各生产单元等不同维度的预算审查， 确保预算项目的合理性、准确性、完整性、计划与预算的匹配性、支持性材料齐全性等， 有利于部门内各年度预算的纵向对比， 以及各领域、各生产单元间同类预算间的横向对比。

　　2.3 加大生产预算的执行控制力度

　　（1） 加强预算项目的计划性管控。

　　加强项目立项计划跟踪， 保证立项的及时性， 为合同签订留有足够时间， 确保预算按期执行。秦山核电采用"权责发生制", 通过工作量确认来实现预算执行， 能更好地与项目进度相匹配。各责任部门根据分月预算及时完成工作量确认， 要求超100万的重大项目按月确认， 形象进度类项目按季确认， 大修项目在大修结束后15个工作日内完成所有工作量确认， 为预算执行提供坚实保障。

　　（2） 强化生产预算过程跟踪。

　　秦山核电针对多维度生产预算， 对各维度预算安排专人管理， 保证生产预算管理无死角。为确保生产预算项目可知可控， 对各生产单元、各领域、各部门预算项目及时跟踪进展情况， 减少预算执行的不确定性。特别对重大预算项目和各机组大修预算项目， 由专人对其预算安排、项目立项、合同签订、工作量确认等进行全过程跟踪， 以便及时对预算执行进行纠偏。

　　（3） 科学预测、合理分析生产预算执行。

　　为实现中国核电的预算考核目标， 每月通过实际执行数和采购订单情况对预算执行进行合理预测， 对预算执行偏差较大的项目与项目部门一起分析原因， 寻找纠正措施， 确实无法完成的项目及早调整预算。每年11月开始对全年预算执行情况进行预测， 频度从每月一次到每两周一次， 12月后每周一次， 最后一周则每天一次， 及时对执行偏差进行决策调控， 确保最终圆满完成年度利润管控工作。

　　3 秦山核电生产预算管理持续改进对策

　　第一， 根据公司战略、中长期规划、大修规划、技改规划等建立预算项目池， 提前对年度预算编制做好筹划；第二， 需对外委项目进一步梳理和分析， 机组重要关键设备原则上要求自主维修， 以提升自主持票率；第三， 需加强公司库存管理， 定期开展生产备件核库工作， 避免重复采购， 以降低库存压力。

　　4 结 论

　　秦山核电生产预算紧紧围绕公司"一体两翼"发展战略， 最大程度实现业务预算一体化， 以达到"事权"与"财权"的相对统一。在预算编制审查和执行控制方面不断优化改进， 确保公司年度成本管控目标， 为机组安全经济稳定运行做好保障。

　　参考文献
　　[1] 秦山核电全面预算管理办公室。秦山核电2018年全面预算管理手册[Z].2018.

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